Τα family offices είναι νομικά πρόσωπα (πλην νομικών προσώπων μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα) που ως αποκλειστικό σκοπό έχουν τη διαχείριση της οικογενειακής περιουσίας, των επενδύσεων και των χρηματικών ροών που κατέχουν είτε άμεσα είτε έμμεσα – δηλ. μέσω νομικών προσώπων ή νομικών οντοτήτων – φυσικά πρόσωπα, τα οποία έχουν φορολογική κατοικία στην Ελλάδα.
Η προϋπόθεση της φορολογικής κατοικίας των φυσικών προσώπων στην Ελλάδα ενδέχεται να περιορίσει στην πράξη τη δυνατότητα υπαγωγής family offices στο ευνοϊκό αυτό καθεστώς (π.χ. σε περιπτώσεις οικογενειών που όλα τα μέλη δεν έχουν φορολογική κατοικία στην Ελλάδα). Λαμβανομένου υπόψη ότι σκοπός του νέου πλαισίου, όπως αποτυπώνεται στην αιτιολογική έκθεση, είναι η απασχόληση του ανθρωπίνου δυναμικού που ασχολείται με τη διαχείριση περιουσίας στην Ελλάδα, θα μπορούσε να επανεξεταστεί η προϋπόθεση αυτή προκειμένου να προσελκύσει την ίδρυση family offices στην Ελλάδα ανεξάρτητα από τη χώρα φορολογικής κατοικίας των μελών της οικογένειας.
Ποια πρόσωπα μπορούν να συμμετέχουν;
Στα family offices μπορούν να συμμετέχουν μέλη της ίδιας οικογένειας – σύζυγοι, μέρη συμφώνου συμβίωσης, γονείς και άγαμα τέκνα αυτών – καθώς και νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες στις οποίες συμμετέχουν τα μέλη αυτά. Εντούτοις, τα φυσικά πρόσωπα – μέλη της εταιρείας, δεν μπορούν να είναι και εργαζόμενοι σε αυτήν.
Ο περιορισμός των «μελών της οικογένειας» μόνο σε συζύγους, γονείς και τέκνα των φυσικών προσώπων για την εφαρμογή του εν λόγω καθεστώτος φαίνεται να είναι ιδιαίτερα στενός, λαμβάνοντας ιδίως υπόψη ότι στην πράξη η διαχείριση της οικογενειακής περιουσίας εκτείνεται σε περισσότερες γενιές.
Ποιες προϋποθέσεις υπάρχουν;
Τα family offices θα πρέπει να απασχολούν στην Ελλάδα προσωπικό τουλάχιστον 5 ατόμων εντός 12 μηνών από τη σύστασή τους και εφεξής, ενώ θα πρέπει να πραγματοποιούν στην Ελλάδα δαπάνες λειτουργίας τουλάχιστον 1.000.000 ευρώ ετησίως. Η παροχή υπηρεσιών μπορεί να ανατίθεται και σε τρίτα πρόσωπα, υπό την επιφύλαξη των διατάξεων του Κ.Φ.Ε. περί φορολογικών κάτοικων σε κράτη μη συνεργάσιμα ή που υπόκεινται σε προνομιακό φορολογικό καθεστώς.
Το ποσό των ελάχιστων δαπανών του 1.000.000 ευρώ είναι ιδιαίτερα υψηλό, καθιστώντας το καθεστώς λιγότερο ελκυστικό από τα αντίστοιχα σε άλλες χώρες.
Ποιες υπηρεσίες μπορούν να παρέχονται;
Οι υπηρεσίες που ενδεικτικά θα μπορούν να παρέχουν τα family offices, καθώς και όλες οι λοιπές αναγκαίες λεπτομέρειες για την εφαρμογή των εν λόγω διατάξεων, αναμένεται να διευκρινιστούν με κοινή απόφαση του Υπουργού Οικονομικών και του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων.